中小企业到新三板挂牌的前期工作，70%的工作量都集中在财务规范上，挂牌不成功70%是财务问题，不少企业“卡壳”在财务规范的问题上！
1、财务独立性遭受质疑
常见问题：
1）企业未设立独立的会计部门；（这种情况几乎能占30%）
2）财务人员从事与岗位相冲突的职务；（一般与企业管理层不了解造成）
3）企业会计主体不清，财务核算范围不清。（如控制人旗下多家公司之间未严格区分会计主体，资产混用，成本费用归集对象与实际的受益对象不符，几套账相串，股东个人或家庭费用直接计入公司支出等）。
规范的思路与方法：
企业应当设有独立财务部门（代理记账：不负责对银行存款等进行核实）进行独立的财务会计核算，建立起健全与公司财务管理实际情况相适应内部控制制度，厘清会计核算的主体范围。对历史上存在会计主体不清情形的，应重新审核实际的经济业务，进行会计调整。
2、内部控制的设计和执行
常见问题：
内部控制制度不健全或未有效执行，历史财务会计资料不完整，导致会计信息失真。（例如：业务交易执行、授权、记录未有效分离，大量随意地更改原始或记账凭证，原始凭证不完整，业务记录不完整、不系统、混乱或无记录，业务记录与会计记录无勾稽关系，账表不符等。）
规范的思路与方法：
1）内部控制薄弱，影响了财务报表的真实性，企业应在中介机构的辅助下，根据企业的实际情况梳理并完善内部控制制度。健全内部控制制度并对历史财务信息规范后，应当切实执行内部控制制度，做到有监督、有记录、有反馈。
2）对于历史上存在财务核算基础薄弱，证、账、表不符情形的，应考虑重新审核原始凭证进行账务调整，或重新进行会计核算。
3、采用不合理的会计准则
常见问题：
企业并未按照《企业会计准则》进行会计核算，例如有的小微企业执行《小企业会计准则》。
规范的思路与方法：
挂牌企业应按照《企业会计准则》进行核算，编制并且披露财务报表。执行《小企业会计准则》的应转为执行《企业会计准则》，在转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第38号–首次执行企业会计准则》和《小企业会计准则》所附的《小企业会计准则与企业会计准则会计科目转换对照表》进行会计处理。申报期之内存在会计准则转换的，应当按照《企业会计准则》编制可比较会计报表。
4、会计政策和会计估计的选用
常见问题：
1）会计政策和会计估计选用不符合《企业会计准则》的要求。比如本化政策不适当，研发费用不符合资本化条件的进行资本核算；（这个与企业申请高新企业有关，需要特别注意，尽量做到两者兼顾）
2）选用会计政策和会计估计不当，导致会计信息不能如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。比如说：折旧年限过长，折旧计提不足，折旧或摊销方法、年限、残值率不当或经常变更；应收款项坏账准备计提比例过低；（主要是会计为了方便都按照税法做账了）
3）报告期内会计政策和会计估计不能保持连贯。如会计政策和会计估计随意变更，滥用会计政策和会计估计进行利润调节等。
规范的思路与方法：
1）中介机构应该根据企业的实际经营情况，逐项分析企业选用的会计政策和会计估计是否符合《企业会计准则》的要求。对于不符合《企业会计准则》要求，不符合企业实际经营情况的会计政策和会计估计，应当根据谨慎原则，在参考同行业可比较公司的情况进行调整，重新选用，并对财务报表进行追溯调整；
2）对于报告期内存在滥用会计政策和会计估计的，应当进行追溯调整；
3）对于在报告期内重大的会计政策和会计估计变更，中介机构应予合理关注，论证其合理性并充分披露。
5、基准日资产、负债的真实性和完整性考虑
常见问题：
企业在股份制改造基准日账簿记录和报表列报的资产、负债不真实、不完整，主要的表现为：
1）货币资金与账面数不一致，存在公款私存，公司资金往来使用个人账户的情形；
2）存货实际盘点数与账面数不一致；
3）固定资产盘点数与账面数不一致；
4）应收款项函证数与账面数不一致；
5）负债函证数与账面数不一致等。
规范的思路与方法：
1）企业应在基准日扎账后，配合中介机构对资产和负债进行清点、函证，清产核资，确定资产和负债真实性、完整性。
2）对于存在公款私存，资金往来使用个人账户情形的，应停止使用个人账户，将存在个人账户的公司款项即时归还至公司账户，核对分析该个人账户中属于公司业务往来的资金流水的真实性。
3）对于其他资产、负债项目存在不一致的，应当进行盘盈盘亏会计处理。
